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注意年度納稅申報表主表的這些變化!
作者: 壹隆    日期: 2018/3/15    點擊率: 1101     文字大小:      

       近期,國家稅務總局發布《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》(國家稅務總局公告2017年第54號,以下簡稱《年度納稅申報表(A類,2017年版)》),適用于2017年度及以后年度企業所得稅匯算清繳納稅申報。為了便于納稅人準確理解和填報,國家稅務總局所得稅司就報表的修訂背景、修訂原則和修訂內容進行了權威詳解。那么,年度納稅申報表主表哪些地方有修改呢?

       1. 為使納稅人可最大限度享受所得稅稅前彌補虧損政策(有限定期限)和抵扣應納稅所得額優惠政策(無限定期限),按照有利于納稅人原則,將原第21行“抵扣應納稅所得額”與第22行“彌補以前年度虧損”的行次順序進行對調。調整后,納稅人先用納稅調整后所得彌補以前年度虧損,再用彌補以前年度虧損后的余額抵扣可抵扣的應納稅所得額。

       2. 根據《財政部關于印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》(財會〔2016〕22號)規定,將“營業稅金及附加”會計科目名稱調整為“稅金及附加”的規定,將原第3行“營業稅金及附加”項目名稱調整為“稅金及附加”。

       3. 為解決納稅人用境外所得抵減(彌補)境內虧損的計算問題,明確計算方法和填報口徑。納稅人可以選擇是否用境外所得抵減(彌補)境內虧損,當納稅人選擇不用境外所得抵減境內虧損時,本表第18行“加:境外應稅所得抵減境內虧損”和《境外所得稅收抵免明細表》(A108000)第6列“抵減境內虧損”填報“0”。

       當納稅人選擇用境外所得抵減(彌補)境內虧損時,在《境外所得稅收抵免明細表》(A108000)第6列“抵減境內虧損”填報境外所得彌補境內虧損的金額,并區別兩種情況分別處理:一是用境外所得抵減當年度境內虧損的,抵減金額同時填入本表第18行“加:境外應稅所得抵減境內虧損”;二是用境外所得彌補以前年度境內虧損的,彌補金額通過《企業所得稅彌補虧損明細表》(A106000)進行計算,并將彌補以前年度境內虧損后的“可結轉以后年度彌補的虧損額”填入《企業所得稅彌補虧損明細表》(A106000)第11列。

       4. 為避免產生理解歧義,增強計算過程的確定性,對原第3行“營業稅金及附加”、原第4行“銷售費用”、原第5行“管理費用”、原第6行“財務費用”、原第7行“資產減值損失”添加了“減:”的標識,對原第9行“投資收益”添加了“加:”的標識。

       5. 刪除了不參與本表計算的原第37行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”和原第38行“以前年度應繳未繳在本年入庫所得稅額”。

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